Złe długi - ewidencja księgowa cz. 3 - księgi dłużnika

Firma X zakupiła od firmy Y usługę marketingową. Usługa nie wypaliła i firma X nie miała kasy na zapłacenie za nią. Data wystawienia 02-01-2013, termin płatności 16-01-2013.

15 lutego upływa 30 dzień od terminu płatności, zatem w lutym należy fakturę wyrzucić z KUP. Operacja na kontach pozabilansowych np 950 - korekta KUP

Koszty uzyskania przychodu za okres: obroty na kontach kosztowych bilansowych minus obroty konta 950 za okres.

15 czerwca mija 150 dzień od daty upływu terminu płatności, a więc w czerwcu:

 Załóżmy, że jednak księgowa się zagapiła, a w sierpniu nastąpił nalot, firma otrzymuje dowód uznania za 690,00 zł (30% z 2300,00) - NKUP!!!

We wrześniu firma opłaciła i karę i fakturę:

I odwróciła korekty:

Złe długi - ewidencja księgowa cz. 2 - księgi wierzyciela

Załóżmy, że firma X sprzedała usługę firmie Y.
Wystawiła fakturę 10.10.2012, termin płatności ustalono na 31.10.2013. Nabywca zakwestionował płatność z uwagi na, powiedzmy, niezgodność z umową. W każdym razie firma Y zapowiedziała, że nie zapłaci. I już.
W księgach X sprawa wygląda tak:

Firma X postanowiła utworzyć odpis aktualizacyjny na wierzytelność z uwagi na kwestionowanie jej przez dłużnika (NKUP).

31 marca upłynął 150 dzień od terminu płatności i wierzyciel skwapliwie skorzystał z korekty VAT należnego.

Prawnicy obu firm wymienili poglądy i dnia 31 maja sporna kasa wpłynęła na konto firmy X.

Księgowa rozwiązała odpis (przychody niepodatkowe):

I odwróciła korektę VAT należnego:

Przyznam, że mam w takiej sytuacji zagwozdkę. Wydaje mi się, że sporządzenie odpisu przed skorzystaniem z korekty VAT jest przedwczesne lub odpis powinien zostać sporządzony w kwocie netto. Kwota VAT, w przypadku braku zapłaty, będzie sobie wisiała na rozrachunkach i psuła wrażenie.
Jeśli istnieją poważne przesłanki, że kontrahent nie zamierza płacić swojego zobowiązania, a wierzyciel odpowiednio to opisze w polityce rachunkowości (którą należy dostosować do nowych przepisów), kwotę korygowanego VAT od razu upchnąć w pozostałe koszty operacyjne.

Gazeta Podatkowa nr 30 15.04.2013 "Ewidencja korekty podatku VAT z tytułu ulgi na złe długi"