Podstawa opodatkowania nabycia wewnątrzwspólnotowego

Podstawa opodatkowania to kwota, która należy wykazać podczas obliczania kwot podatku. Może ona zawierać, oprócz należności za towar, inne elementy składowe:

     1.   Transport

Firma "Witex" nabyła od czeskiej firmy "Pepiczek" towar na kwotę 2000 EUR, towar przewieziono do Polski.

Warianty:

a) przewóz zlecono "Pepiczkowi", który skasował za to 200 EUR - podstawa opodatkowania wyniesie 2200 EUR.

b) przewóz "Witex" zlecił firmie transportwej "Eurtrans" - podstawa opodatkowania wynosi 2000EUR i nie obejmuje kosztów transportu. (Transport w tej sytuacji będzie albo nabyciem usługi - od polskiej firmy, albo importem usług - od firmy unijnej).

   2.  Zagraniczny VAT

"Pepiczek" naliczył na fakturze czeski VAT - 21%. Podstawa opodatkowania wyniesie 2420 EUR.

   3.  Upusty

"Pepiczek" udzielił na fakturze upust za zapłatę gotówką 2%, wartość faktury wynosi po upuście 1960 EUR i tyle wynosi podstawa opodatkowania.

   4. Skonto

W zamian za zapłatę w terminie 10 dni, "Pepiczek" udzielił "Witexowi" 1,5% skonta (skonto zostanie zrealizowane pod warunkiem zapłaty w tym terminie). Podstawa opodatkowania wyniesie 2000EUR. W miesiącu realizacji skonta (zapłaty) podstawa opodatkowania wyniesie -30EUR (wartość ujemna). 

Przyznam się szczerze, że ja takie faktury staram się płacić w miesiącu wystawienia, ponieważ ef-ka nie przewiduje takiej sytuacji i nie mam możliwości wprowadzenia faktury w dwóch wariantach. Jeśli chcemy skorzystać ze skonta, trzeba taką fakturę wprowadzić w wartości uwzględniającej skonto - na rozrachunek, do VATu - bez skonta. Robi się zbyt duże zamieszanie.

   5. Zaginiona faktura

"Witex" otrzymał towar od "Pepiczka" towar 29 stycznia. Faktury nie otrzymał. Założył, że obowiązek podatkowy powstanie 15 lutego, a wartość nabycia wycenił według zamówienia na 1900EUR. W maju otrzymał fakturę wystawioną 28 stycznia na kwotę 2000EUR. Księgowa "Witexu" musiała złożyć korektę VAT7 i VATUE za styczeń (WNT +2000 EUR) i luty (WNT -1900EUR).

   6.  Odsetki od kredytu kupieckiego

"Witex" wynegocjował u "Pepiczka" odroczenie terminu płatności o 180 dni, za co "Pepiczek" naliczył 2% odsetek. Podstawa opodatkowania wyniesie 2400EUR. 

W tym przypadku nie jest to świadczenie dodatkowe, a część składowa ceny zakupu. Odsetki są naliczone jeszcze przed zakupem, czyli przed powstaniem obowiązku podatkowego i stanowią kwotę należną sprzedawcy.

Źródło: D. Kosacka, B. Olszewski "Transakcje wewnątrzwspólnotowe, eksport, import. 2015" Unimex, Wrocław, 2015