Leasing finansowy - ewidencja księgowa

Ewidencja leasingu finansowego (podatkowo i księgowo) w programie Symfonia Finanse i Księgowość.

Ewidencja leasingu bilansowo finansowego i podatkowo operacyjnego w nowym poście.

Założenia wg umowy leasingu:
1) wartość rynkowa maszyny 100.000,00
2) wstępna opłata leasingowa (część spłaty kapitałowej) - 25.100,00 netto + 5.773,00 VAT = 30.873,00 zł
3) raty: 35 rat po 2.800,00 netto + 644,00 VAT = 3.444,00 zł
4) łączna wartość opłat leasingowych - 35 x 2.800,00 + 25.100,00 = 123.100,00 zł
5) podział raty na część kapitałową i odsetkową:
125.100,00 - 100.000,00 = 25.100,00
25.100,00 : 35 = 660,00 część odsetkowa
2.800,00 - 660,00 = 2.140,00 część kapitałowa
6) maszynę wydano w styczniu 2013r., po uiszczeniu opłaty wstępnej i w tym samym miesiącu została wprowadzona do ewidencji środków trwałych. Amortyzację rozpoczęto od miesiąca następującego po wprowadzeniu do ewidencji, okres amortyzacji równy jest okresowi trwania umowy. Kwota amortyzacji: 100.000,00 : 36 = 2777,77 zł

010-3  środki trwałe

070-3 umorzenie ST

130  rachunek bieżący

221-2  VAT naliczony

249-1  pozostałe rozrachunki – rozrachunki z finansującym bieżące

249-2  pozostałe rozrachunki – rozrachunki z finansującym z tytułu przedmiotu leasingu

249-3  pozostałe rozrachunki – rozrachunki z finansującym z tytułu opłaty leasingowej

300  rozliczenie zakupu (widziałam też księgowania z pominięciem tego konta)

401-1 amortyzacja ST (koszt rodzajowy)

490  rozliczenie kosztów

520  koszty wg układu kalkulacyjnego „5” np. produkcji

759  koszty finansowe

Przykład w wersji PDF

Zgodnie z KSR nr 5 "Leasing, najem, dzierżawa", korzystający wprowadza przedmiot leasingu do ewidencji bilansowej w wartości początkowej, którą jest niższa wartość z dwóch:
- wartości rynkowej na moment rozpoczęcia leasingu, lub
- wartości bieżącej opłat leasingowych (obliczonej za pomocą stopy procentowej leasingu lub korzystającego).
W przypadku braku zapłaty raty leasingowej, firma jest zobowiązana do korekty kosztów amortyzacji uwzględnionych w kosztach podatkowych w miesiącu, w którym upłynie 90 dni, od daty zaliczenia amortyzacji w KUP.

Na podstawie Gazeta Podatkowa nr 970 25.04.2013 str. 10 "Ewidencja opłat w leasingu finansowym"