Nowa deklaracja VAT-7 (15) - jak wypełnić. Przykład.

Już niedługo wszyscy będziemy skazani na nowe formularze VAT-7 w wersji 15. Zmiany dotyczą przede wszystkim procedury "reverse charge" czyli po naszemu "odwrotnego obciążenia" - czyli transakcje importu usług nie tylko z krajów UE, ale i krajów trzecich.  Do tego transakcje obrotu towarami wymienionymi w załączniku nr 11 do ustawy o VAT oraz usług związanych z prawami do emisji gazów cieplarnianych.

A teraz pokrótce opowiem co i gdzie upchnąć w nowej deklaracji:

EKSPORT USŁUG (głównie):

1. Pozycja 11 - wartość dostaw towarów i usług, których miejsce świadczenia (ergo opodatkowania) ustalone na podstawie art. 22 - 28o znajduje się poza RP (nie istotne czy w kraju unijnym czy też trzecim), a podatnik miał prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z tymi dostawami. Znajdą się tu przede wszystkim usługi - transportowe, budowlane, wsparcia technicznego etc. - których miejsce świadczenia znajduje się poza Polską.
2. Pozycja 12 - wartość usług, których miejsce świadczenia określa się na podstawie art. 28b, czyli uznaje się, iż zostały wykonane w miejscu siedziby usługobiorcy, znajdującym się w innym kraju UE, usługobiorca jest podatnikiem VAT, zaś usługi nie są zwolnione z VAT lub opodatkowane stawką zerową, a do tego usługobiorca jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tytułu tej usługi. Pozycja musi zgadzać się z sumą działu E deklaracji VAT-UE. W tej pozycji nie będzie już np. usług budowlanych, ponieważ ich miejsce świadczenia ustalane jest nie na podstawie art. 28b a art. 28e.

IMPORT USŁUG:

1. Pozycja 27/28 - import usług z krajów trzecich (miejsce świadczenie ustalane zgodnie z art. 28b-28n) oraz z krajów UE (miejsce świadczenia art. 28c-28n) - przykładowo: usługa transportowa z USA oraz usługa projektu biurowca z Niemiec (wykluczone usługi z krajów UE, których miejsce świadczenia określa się na podstawie art.28b!).
2. Pozycja 29/30 - zawężenie importu usług wyłącznie do usług od podatników z krajów UE, których miejsce opodatkowania ustalane jest zgodnie z art.28b (czyli w miejscu siedziby nabywcy) - np. usługa transportowa z Niemiec.

DOSTAWA I NABYCIE TOWARÓW I USŁUG OBJĘTYCH ODWROTNYM OBCIĄŻENIEM - KRAJOWE (w tym towary wymienione w załączniku nr. 11 oraz usługi związane z obrotem prawami do emisji gazów cieplarnianych):

1. Pozycja 31 - wypełnia dostawca - dotyczy wyłącznie transakcji objętych odwrotnym obciążeniem (zał. nr 11 + gazy cieplarniane), których miejsce świadczenia znajduje się na terenie RP - kwota zgodna z deklaracją VAT-27!
2. Pozycja 32/33 - wypełnia nabywca - nabycie towarów mające miejsce na terenie Polski od podmiotów nie będących zarejestrowanych w Polsce dla potrzeb VAT - np. zakupy dokonane na targach. Pozycja nie dotyczy załącznika nr 11.
3. Pozycja 34/35 - wypełnia nabywca - rozliczenie podatku należnego z tytułu nabycia towarów z zał. nr 11 oraz związanych z obrotem gazami cieplarnianymi.

ROZLICZENIE "ZŁYCH DŁUGÓW":

1. Pozycja 47 - wypełnia dłużnik - korekta niesłusznie odliczonego VAT należnego - ujmuje kwotę niezapłaconego podatku ze znakiem minus w miesiącu, w którym upływa 150 dzień od upływu terminu płatności. UWAGA! W momencie zapłaty zobowiązania, uprzednio rozliczony VAT ujmuje się "normalnie" w dziale D2 oraz zaznacza kwadrat"tak" w pozycji 63 ("Podatnik w okresie rozliczeniowym dokonał zwiększenia podatku naliczonego na podstawie art. 89b ust. 4 ustawy")

Przykład:

Sprzedaż poza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej

Zazwyczaj sprzedaż towaru poza granicę RP nazywa się eksportem. Od kiedy Polska jest członkiem UE sprawa się skomplikowała. Eksportem jest sprzedaż poza teren UE, nie tylko Polski, z kolei sprzedaż poza teren RP, ale nabywcą jest kraj członkowski, może być zakwalifikowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów lub sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju (w zależności kto jest nabywcą). Skomplikowane? Troszkę.

Przykład:
Jesteśmy firmą zarejestrowaną dla potrzeb VAT UE.
1) Sprzedajemy towar dla włoskiej firmy, która przedstawiła nam swój NIP UE (numer, pod którym jest zarejestrowana dla potrzeb rozliczania transakcji wewnątrzwspólnotowych) -  transakcję tą traktujemy jako WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów).
2) Ten sam towar kupiła firma z Ukrainy. Otrzymaliśmy potwierdzenie SAD, więc sprzedaż tą wykazujemy jako eksport ze stawką 0%.
3) Mamy sklep internetowy i ten sam towar sprzedajemy osobom fizycznym (nie przedstawiły swojego NIP UE).  W bieżącym roku sprzedaliśmy do Włoch towar o łącznej wartości 36 tysięcy EUR, co przewyższa limit ustalony przez władze Włoch (35 tys. EUR) - musimy zarejestrować się we Włoszech jako podatnik VAT i tam rozliczyć transakcję, która przekroczyła limit (oraz wszystkie następne w tym i kolejnym roku) . Nie wykazujemy tej transakcji w VAT7, ale VAT naliczony związany z tą transakcją podlega odliczeniu.
4) W tym samym sklepie zaopatrują się osoby fizyczne z Wielkiej Brytanii, które kupiły towar za 35 tys. GBP - limit w Wielkiej Brytanii wynosi 70 tys GBP, więc sprzedaż tą rozliczamy w Polsce - wykazujemy w deklaracji VAT7 wraz z podatkiem należnym według polskiej stawki.
5) Jedna firma z Włoch zażyczyła sobie towaru wraz z usługą montażu - w takim przypadku, pomimo że  nabywcą jest podatnik VAT, taką transakcję należy rozliczyć we Włoszech (należy zarejestrować się tam dla potrzeb VAT) (miejscem dostawy towarów montowanych jest miejsce montażu!)

Źródło:

Opodatkowanie. Transakcje wewnątrzwspólnotowe,eksport ,import - 2015