Reguły INCOTERMS 2010 a moment powstania obowiązku podatkowego

Reguły INCOTERMS są zbiorem zasad, które służą ujednoliceniu warunków, na których odbywa się globalny handel. Dzięki nim wszyscy uczestnicy handlu - importerzy, eksporterzy, przewoźnicy etc mogą wzajemnie się porozumiewać i wygodnie ustalać zasady współpracy.

INCOTERMS regulują:

• dystrybucję dokumentów handlowych
• warunki dostaw
• koszty dostaw
• moment przejścia ryzyka związanego z dostarczanym towarem

Z punktu widzenia rozliczeń VAT i jednoznacznego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego najistotniejszy jest rozkład ryzyka pomiędzy dostawcę a nabywcę.

Rozliczanie VAT naliczonego związanego z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów

W przypadku WNT podatek VAT należny jest jednocześnie naliczonym, dzięki czemu transakcja jest neutralna podatkowo. Co do zasady, VAT naliczony odliczamy w rozliczeniu za okres, w którym przypada obowiązek podatkowy, czyli równolegle do rozliczenia podatku należnego. Oczywiście, od każdej zasady są wyjątki:

Czyli: podatnik może odliczyć od podatku  należnego VAT naliczony pod warunkiem, że podatek należny został rozliczony w terminie oraz posiada fakturę zakupu WNT (lub zakłada, że otrzyma ją najpóźniej przed końcem trzeciego miesiąca od upływu miesiąca, w którym musiał rozliczyć VAT należny).

Przykłady:

1) Brak faktury