Data powstania obowiązku podatkowego w nabyciu wewnątrzwspólnotowym

Data powstania obowiązku podatkowego oznacza datę, z którą należy rozliczyć podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Przykłady:

Polski "Witex" kupił u czeskiego "Pepiczka" towar i przywiózł go do Polski 30.01.2015.
"Pepiczek" wystawił fakturę dokumentującą nabycie:

1. 30.01.2015 - obowiązek powstanie 30.01.2015
2. 02.02.2015 - obowiązek powstanie 02.02.2015
3. 01.05.2015 - obowiązek powstanie 15.02.2015
4. 31.12.2014 - obowiązek powstanie 31.12.2014
5. wcale - obowiązek powstanie 15.02.2015

"Witex" wpłacił zaliczkę na towar w grudniu 2014, ale "Pepiczek" nie wystawił w związku z tym faktem żadnej faktury. Dostawca wystawił fakturę dopiero w momencie dostawy czyli 30.01.2015 - obowiązek podatkowy powstanie 30.01.2015r.

W przypadku kiedy mija termin rozliczenia nabycia, a faktury brak, trzeba założyć, że data powstania obowiązku podatkowego to 15-sty dzień miesiąca następującego po dostawie. Dodatkowo trzeba oszacować podstawę opodatkowania czyli kwotę faktury.

Może zdarzyć się, że po jakimś czasie podatnik źle odgadł i datę i kwotę:

Przykład:

"Witex" kupił u "Pepiczka" knedle za 1000 EUR, dostawa miała miejsce 25.01.2015.  Do dnia złożenia VAT7 i VATUE za luty Witex nie otrzymał faktury. Oszacowano wartość nabycia na 1000 EUR, a jako datę obowiązku przyjęto 15 lutego. W maju okazało się, że zaginiona faktura opiewała na 1100 EUR i została wystawiona 25.01.2015. Nie pozostaje nic innego jak skorygować deklaracje za styczeń wykazując w nich nabycie o wartości 1100 EUR oraz deklaracje za luty usuwając z nich nabycie o wartości 1000 EUR.