Złe długi - ewidencja księgowa cz. 2 - księgi wierzyciela

Załóżmy, że firma X sprzedała usługę firmie Y.
Wystawiła fakturę 10.10.2012, termin płatności ustalono na 31.10.2013. Nabywca zakwestionował płatność z uwagi na, powiedzmy, niezgodność z umową. W każdym razie firma Y zapowiedziała, że nie zapłaci. I już.
W księgach X sprawa wygląda tak:

Firma X postanowiła utworzyć odpis aktualizacyjny na wierzytelność z uwagi na kwestionowanie jej przez dłużnika (NKUP).

31 marca upłynął 150 dzień od terminu płatności i wierzyciel skwapliwie skorzystał z korekty VAT należnego.

Prawnicy obu firm wymienili poglądy i dnia 31 maja sporna kasa wpłynęła na konto firmy X.

Księgowa rozwiązała odpis (przychody niepodatkowe):

I odwróciła korektę VAT należnego:

Przyznam, że mam w takiej sytuacji zagwozdkę. Wydaje mi się, że sporządzenie odpisu przed skorzystaniem z korekty VAT jest przedwczesne lub odpis powinien zostać sporządzony w kwocie netto. Kwota VAT, w przypadku braku zapłaty, będzie sobie wisiała na rozrachunkach i psuła wrażenie.
Jeśli istnieją poważne przesłanki, że kontrahent nie zamierza płacić swojego zobowiązania, a wierzyciel odpowiednio to opisze w polityce rachunkowości (którą należy dostosować do nowych przepisów), kwotę korygowanego VAT od razu upchnąć w pozostałe koszty operacyjne.

Gazeta Podatkowa nr 30 15.04.2013 "Ewidencja korekty podatku VAT z tytułu ulgi na złe długi"

Złe długi - ewidencja księgowa cz. 1

Ministerstwo Finansów wyraźnie wskazuje dekretacje "pozakosztowe". Kwoty korygowanego VAT są obojętne podatkowo, a do przychodów nie zalicza się zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat budżetowych i samorządowych. Przy takim rozwiązaniu istnieje mniejsze ryzyko pomyłkowego zakwalifikowania kwoty korygowanego VAT do przychodów lub kosztów podatkowych.

Pozostaje kwestia, co w przypadku braku zapłaty. O tym kiedy indziej.

Gazeta Podatkowa nr 30 15.04.2013 "Ewidencja korekty podatku VAT z tytułu ulgi na złe długi"

Niezapłacone wierzytelności w prawie podatkowym i bilansowym

Ujęcie korekty faktury VAT dokumentującej dostawę

Leasing finansowy - ewidencja księgowa

Ewidencja leasingu finansowego (podatkowo i księgowo) w programie Symfonia Finanse i Księgowość.

Ewidencja leasingu bilansowo finansowego i podatkowo operacyjnego w nowym poście.

Założenia wg umowy leasingu:
1) wartość rynkowa maszyny 100.000,00
2) wstępna opłata leasingowa (część spłaty kapitałowej) - 25.100,00 netto + 5.773,00 VAT = 30.873,00 zł
3) raty: 35 rat po 2.800,00 netto + 644,00 VAT = 3.444,00 zł
4) łączna wartość opłat leasingowych - 35 x 2.800,00 + 25.100,00 = 123.100,00 zł
5) podział raty na część kapitałową i odsetkową:
125.100,00 - 100.000,00 = 25.100,00
25.100,00 : 35 = 660,00 część odsetkowa
2.800,00 - 660,00 = 2.140,00 część kapitałowa
6) maszynę wydano w styczniu 2013r., po uiszczeniu opłaty wstępnej i w tym samym miesiącu została wprowadzona do ewidencji środków trwałych. Amortyzację rozpoczęto od miesiąca następującego po wprowadzeniu do ewidencji, okres amortyzacji równy jest okresowi trwania umowy. Kwota amortyzacji: 100.000,00 : 36 = 2777,77 zł

Sprzedaż używanych środków trwałych

Przykład 1
W 2011 r. zakupiono samochód osobowy o wartości początkowej 20.000,00zł. VAT na fakturze - 4.600,00zł, odliczono 2.760,00zł.
Sprzedano samochód w marcu 2013r. Okres korekty obejmuje lata 2011-2015. Za lata 2011-2012 przysługuje odliczenie. Należy zwrócić 3/5 VAT - 1.650,00zł.

Przyklad 2
W roku w marcu 2012r.  zakupiono samochód osobowy o wartości 10.000,00 zł. VAT na fakturze - 2.300,00, odliczono 1.380,00zł. Samochód sprzedano w marcu 2013r. Należy zwrócić cały odliczony VAT.

Leasing podstawy

Uwaga: leasing podatkowo finansowo, także bilansowo traktowany jest jak leasing finansowy.